Налоговое право

Налоговое право – отрасль права, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, возникающие между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами. Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налога путём императивного метода воздействия на соответствующих субъектов. Его источники – Конституция РФ (Статья 57), Налоговый кодекс РФ и федеральные законы.

Принципы налогообложения в РФ:

- Принцип всеобщности налогообложения – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

- Принцип равенства налогообложения – предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.

- Принцип справедливости – учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.

- Принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, – учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства.

- Принцип отрицания обратной силы закона – законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.

- Принцип однократности налогообложения – один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определённый законом период налогообложения.

- Принцип льготности налогообложения – налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определённых групп налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.

- Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства – каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.

- Принцип недискриминационности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками.

- Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики – не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или денежных средств.

- Принцип единства системы налогов и сборов.

Субъекты налоговых правоотношений (их участники): налогоплательщики (юридические и физические лица), налоговые агенты (организации – государственные налоговые инспекции и физические лица – налоговые представители), Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения, Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения, Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления администраций краёв, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы.

Объекты налоговых правоотношений: недвижимое имущество и движимое имущество (материальные и нематериальные объекты).

Права налогоплательщиков:

- получать в налоговых органах по месту учёта бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

- использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;

- на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

- обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

- требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщиков:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

- вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчётность;

- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведённые расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.